Simulatore Conguaglio Fiscale 2026

Il conguaglio fiscale \u00e8 l'operazione con cui il datore di lavoro ricalcola in modo definitivo l'IRPEF annua e la confronta con le ritenute gi\u00e0 operate mese per mese. La differenza genera un conguaglio a credito (rimborso in busta paga) o a debito (trattenuta aggiuntiva nella busta paga di dicembre).

Perch\u00e9 il datore di lavoro ricalcola le imposte a dicembre

Durante l'anno, il datore applica l'art. 23, comma 2, DPR 600/73: per ogni mese moltiplica l'imponibile mensile per 12 e proietta l'imposta annua. Questa proiezione \u00e8 una stima, non un'imposta definitiva. Le ritenute mensili sono imprecise perch\u00e9:

• Non considerano la tredicesima nei mesi precedenti (la 13\u00aa sposta l'imponibile in scaglioni pi\u00f9 alti)
• Non prevedono variazioni retributive successive (aumento, cambio livello, passaggio part/full time)
• Non anticipano bonus, premi o straordinari concentrati in certi mesi
• Non possono prevedere il superamento di soglie critiche: 20.000\u20ac (cuneo esente), 32.000\u20ac (cuneo ridotto), 40.000\u20ac (cuneo zero)

Conguaglio a debito e a credito: qual \u00e8 la differenza

• A debito: le ritenute operate durante l'anno erano insufficienti. Il datore trattiene la differenza dalla busta paga di dicembre \u2192 netto pi\u00f9 basso
• A credito: le ritenute erano eccessive. Il datore rimborsa la differenza \u2192 netto pi\u00f9 alto a dicembre

Le ritenute mensili: come le calcola il datore

Per ogni mese da gennaio a novembre, il datore:

1. Calcola il lordo mensile (RAL \u00f7 mensilit\u00e0)
2. Sottrae i contributi INPS (9,19% per dipendenti privati)
3. Moltiplica l'imponibile per 12 \u2192 proiezione annua
4. Calcola IRPEF e detrazioni sulla proiezione \u2192 ritenuta del mese = (IRPEF \u2212 detrazioni) \u00f7 12

La tredicesimaviene tassata con il metodo differenziale: IRPEF calcolata sull'imponibile con la 13\u00aa meno IRPEF senza la 13\u00aa. Nessuna detrazione, nessun cuneo, nessun bonus integrativo.

Il ricalcolo annuo: IRPEF + detrazioni + cuneo

A dicembre il datore ricalcola tutto sul reddito annuo effettivo (comprensivo di 13\u00aa, 14\u00aa, premi, straordinari). Applica scaglioni IRPEF 2026 (23% fino a 28.000\u20ac, 33% fino a 50.000\u20ac, 43% oltre), detrazioni lavoro dipendente, cuneo fiscale e trattamento integrativo.

Il confronto: dovuto meno gi\u00e0 pagato

Conguaglio = IRPEF netta annua \u2212 \u03a3 ritenute gi\u00e0 trattenute \u2212 cuneo spettante + cuneo gi\u00e0 erogato
Se positivo \u2192 debito. Se negativo \u2192 credito.

Quanto costa a dicembre un aumento di stipendio? Dipende dall'importo, dal mese in cui scatta e da eventuali cambi di scaglione. Gli aumenti che superano la soglia dei 28.000\u20ac o dei 40.000\u20ac hanno un impatto maggiore.

Aumento da 25k a 30k: quanto costa a dicembre

Un aumento da 25.000 € a 30.000 € resta interamente nello scaglione IRPEF al 23% (reddito imponibile sotto i 28.000 € con INPS). Il conguaglio è moderato: le ritenute mensili erano basate sulla RAL precedente, quindi a dicembre il datore recupera la differenza sugli ultimi mesi. Più tardi nell'anno scatta l'aumento, più basso il conguaglio.

Aumento da 30k a 35k: l'effetto del cambio scaglione

Questo aumento è il più “costoso” a dicembre: la parte di reddito sopra 28.000 € di imponibile passa dal 23% al 33%. Le ritenute mensili calcolate sulla vecchia RAL erano al 23%, ma il ricalcolo annuo applica il 33% sulla parte eccedente. Più il cambio RAL arriva presto nell'anno, più mesi di ritenute sono “insufficienti” e maggiore sarà il conguaglio a debito.

Aumento da 35k a 40k: attenzione al cuneo fiscale

Superando i 40.000 € di reddito complessivo, il cuneo fiscale si azzera completamente. Se durante l'anno il datore ha erogato mensilmente l'indennità o la detrazione cuneo, a dicembre deve recuperarla interamente. Il conguaglio può superare i 1.000 € tra IRPEF aggiuntiva e cuneo da restituire.

Il cuneo fiscale 2025-2026 prevede un'indennit\u00e0 esente per redditi fino a 20.000\u20ac e un'ulteriore detrazione tra 20.001\u20ac e 40.000\u20ac. Se il reddito annuo effettivo supera queste soglie, il cuneo erogato mensilmente va restituito.

Soglia 20.000 €: dall'indennità esente alla detrazione

Sotto 20.000 € di reddito complessivo, il cuneo fiscale viene erogato come indennità esente(non tassata, non soggetta a IRPEF). Sopra 20.000 €, diventa un'ulteriore detrazione IRPEF(richiede capienza fiscale). Se durante l'anno il reddito supera 20.000 € per un aumento o un bonus, il datore a dicembre deve ricalcolare: l'indennità esente già erogata va restituita e sostituita dalla detrazione, che ha un valore diverso.

Soglia 40.000 €: restituzione totale del cuneo

Sopra 40.000 € di reddito complessivo, il cuneo fiscale non spetta più. Tutto il cuneo già erogato durante l'anno (fino a ~1.000 €) deve essere restituito integralmente al conguaglio di dicembre. Se l'importo supera 60 €, la Circolare AdE n. 4/2025 prevede la rateizzazione obbligatoria in massimo 10 rate mensili.

La rateizzazione: quando si supera il limite di 60\u20ac

La Circolare AdE n. 4/2025 stabilisce che se il cuneo da restituire supera 60\u20ac, il recupero viene rateizzato in massimo 10 rate mensili.

Premi e bonus una tantum hanno un effetto amplificato sul conguaglio. Il mese in cui il datore eroga il bonus, la proiezione annua schizza verso l'alto (il datore moltiplica quel lordo per 12). Il saldo netto dipende dallo scaglione marginale raggiunto.

Le addizionali IRPEF vengono calcolate sull'imponibile annuo definitivo a dicembre, ma non vengono trattenute a dicembre. L'addizionale regionale viene rateizzata in 11 rate da gennaio a novembre dell'anno successivo.

Il conguaglio IRPEF

Il motivo principale \u00e8 che le ritenute mensili vengono calcolate su una proiezione che non include la tredicesima. Ogni mese, il datore moltiplica l'imponibile per 12 \u2014 ma la tredicesima aggiunge un tredicesimo di RAL che non era stato previsto. Questo “eccesso” di imponibile genera IRPEF aggiuntiva che viene trattenuta a dicembre.

La tredicesima e l'effetto aliquota marginale

La tredicesima viene tassata con il metodo differenziale (art. 23, c.2, lett. b): l'IRPEF sulla 13\u00aa \u00e8 la differenza tra l'IRPEF calcolata sull'imponibile annuo con e senza la tredicesima. In pratica, la 13\u00aa \u00e8 tassata all'aliquota marginale \u2014 spesso pi\u00f9 alta di quanto ci si aspetta.

Le addizionali dell'anno successivo

Anche se non fanno parte del conguaglio di dicembre, le addizionali regionali e comunali calcolate a dicembre inizieranno a impattare la busta paga da gennaio dell'anno successivo, con 11 rate mensili.